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產(chǎn)品外銷，運(yùn)營(yíng)良好

為何這家企業(yè)從不辦理出口退稅？

2024年04月16日  中稅報(bào)

作者：張翔 王如婧 黃佳煜 本報(bào)記者 雷晴

與企業(yè)的初次約談，收獲寥寥。意外現(xiàn)身的中介公司總監(jiān)齊某、語(yǔ)焉不詳?shù)钠髽I(yè)負(fù)責(zé)人李某，以及他們?cè)诩s談中的種種表現(xiàn)，使檢查人員心中的疑云變得更加厚重。

國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局第一稽查局（以下簡(jiǎn)稱第一稽查局）近期根據(jù)稅源管理部門(mén)移交的疑點(diǎn)線索，聯(lián)合公安機(jī)關(guān)查處一起虛開(kāi)發(fā)票違法案件。專案組經(jīng)過(guò)調(diào)查確認(rèn)，2020年至2022年期間，P公司接受兩家稅務(wù)中介公司提供的虛開(kāi)發(fā)票價(jià)稅合計(jì)8404萬(wàn)元，以此虛增成本、逃避納稅，并騙取留抵退稅20萬(wàn)元。

針對(duì)該企業(yè)違法行為，第一稽查局依法作出補(bǔ)繳稅費(fèi)2174萬(wàn)元、加收滯納金360萬(wàn)元的處理決定。目前，涉案企業(yè)稅款、滯納金已全部征繳入庫(kù)。公安機(jī)關(guān)對(duì)涉案兩家稅務(wù)中介公司虛開(kāi)發(fā)票違法活動(dòng)的調(diào)查工作仍在進(jìn)行中。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票疑點(diǎn)多，企業(yè)舉止不尋常

2023年4月，廈門(mén)市稅務(wù)局風(fēng)控部門(mén)的稅務(wù)人員在分析企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，轄區(qū)一家主要從事口罩生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的P公司進(jìn)項(xiàng)信息異常。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員認(rèn)為企業(yè)存在虛開(kāi)發(fā)票和騙取留抵退稅嫌疑，于是將該企業(yè)信息傳送至第一稽查局。

第一稽查局檢查人員收到線索后，立即利用征管軟件對(duì)P公司涉稅數(shù)據(jù)和申報(bào)信息進(jìn)行針對(duì)性案頭分析。他們發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)主營(yíng)口罩生產(chǎn)業(yè)務(wù)，并大量出口外銷，但奇怪的是，企業(yè)從未申請(qǐng)過(guò)出口退稅。

在分析企業(yè)發(fā)票數(shù)據(jù)的過(guò)程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)近兩年中，有部分進(jìn)項(xiàng)發(fā)票疑點(diǎn)突出，不僅票面金額大，而且開(kāi)具業(yè)務(wù)十分可疑。這些疑點(diǎn)發(fā)票涉及111份增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)6853萬(wàn)元；增值稅專用發(fā)票21份，價(jià)稅合計(jì)1581萬(wàn)元。

檢查人員利用征管軟件仔細(xì)核查分析111份增值稅普通發(fā)票的來(lái)源情況后發(fā)現(xiàn)，這些發(fā)票來(lái)自11戶個(gè)體工商戶和6戶小規(guī)模納稅企業(yè)。其中，6戶小規(guī)模企業(yè)注冊(cè)地均為福建省泰寧縣，不僅注冊(cè)地址相同，而且6戶企業(yè)均在開(kāi)具發(fā)票后半年內(nèi)注銷。在對(duì)這些企業(yè)的法定代表人信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析后，檢查人員發(fā)現(xiàn)其中有4戶企業(yè)的法定代表人竟然是 P公司員工。

從P公司的這些大額進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開(kāi)具名稱來(lái)看，除口罩原料外，其中還有大量發(fā)票的名目為咨詢費(fèi)、策劃費(fèi)和推廣費(fèi)，總額度約有2000多萬(wàn)元。這些發(fā)票的開(kāi)具方，均為注冊(cè)地為福建泰寧縣、江西樟樹(shù)市等地的名為策劃服務(wù)部、咨詢服務(wù)部和營(yíng)銷工作室的個(gè)體工商戶。

一家從事口罩產(chǎn)銷的企業(yè)，怎么會(huì)有這么多的咨詢、策劃費(fèi)用？這與行業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特征并不相符。

此外，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票信息還顯示，兩家名為Y公司、C公司的財(cái)稅業(yè)務(wù)咨詢公司，曾先后給P公司開(kāi)具金額30萬(wàn)元和98萬(wàn)元的名目為咨詢費(fèi)、策劃費(fèi)的發(fā)票。

但從P公司的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)信息來(lái)看，該公司并未發(fā)生并購(gòu)重組、上市融資等復(fù)雜疑難的涉稅業(yè)務(wù)，如果僅是委托兩家公司進(jìn)行日常賬目處理和納稅申報(bào)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)行價(jià)均不超過(guò)10萬(wàn)元。

兩家中介公司究竟為P公司提供了什么服務(wù)業(yè)務(wù)，為何收費(fèi)如此昂貴？

綜合初步核查和案頭分析結(jié)果，檢查人員認(rèn)為，P公司從事產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)，卻從未申報(bào)過(guò)出口退稅，并且有大量大金額的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票疑點(diǎn)突出，具有虛開(kāi)發(fā)票、虛增成本逃避納稅重大嫌疑。于是，第一稽查局決定對(duì)P公司立案調(diào)查。

初次交鋒無(wú)收獲，資金追尋有突破

針對(duì)前期核查發(fā)現(xiàn)的企業(yè)進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)疑點(diǎn)，檢查組決定首先約談P公司負(fù)責(zé)人李某，了解情況，尋找線索。但蹊蹺的是，如約前來(lái)的除李某外，還有Y公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)齊某。

在約談過(guò)程中，李某稱，由于近幾年市場(chǎng)需求大，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一直處于產(chǎn)銷兩旺狀態(tài)，加上家里添丁，有了兩個(gè)小孩，因此企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的事，他多數(shù)交給業(yè)務(wù)經(jīng)理幫助處理，后續(xù)的財(cái)務(wù)處理和開(kāi)票方面的業(yè)務(wù)，均由Y公司幫助處理。

針對(duì)企業(yè)部分進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的疑問(wèn)，Y公司財(cái)務(wù)總監(jiān)齊某解釋稱，這些口罩原材料的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來(lái)自P公司的業(yè)務(wù)人員，業(yè)務(wù)人員說(shuō)這些業(yè)務(wù)是由中間人牽線完成的，均是錢(qián)貨兩清的真實(shí)業(yè)務(wù)。

至于那些大額策劃費(fèi)發(fā)票，齊某表示，當(dāng)時(shí)業(yè)務(wù)人員稱是口罩等原料采購(gòu)時(shí)支付的介紹費(fèi)、中間人費(fèi)用。但當(dāng)檢查人員要求企業(yè)提供業(yè)務(wù)介紹細(xì)節(jié)、相關(guān)聯(lián)系人、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等詳細(xì)情況和相關(guān)資料時(shí)，李某和齊某則均以當(dāng)時(shí)沒(méi)有取得或時(shí)間久了沒(méi)有留存等理由，拒絕提供。

初次約談未達(dá)預(yù)期收獲。意外出現(xiàn)的齊某、語(yǔ)焉不詳?shù)睦钅�，以及他們�(cè)诩s談中的種種表現(xiàn)，使檢查人員心中的疑云變得更加厚重。

任何從事產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)都離不開(kāi)物品的流轉(zhuǎn)、資金的支付，因此，檢查組研討后，決定針對(duì)企業(yè)疑點(diǎn)，對(duì)P公司與上游企業(yè)的資金往來(lái)與支付情況實(shí)施重點(diǎn)調(diào)查，核實(shí)這些業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

在有關(guān)部門(mén)協(xié)助下，檢查組調(diào)取涉案企業(yè)、相關(guān)人員的逾百個(gè)對(duì)公賬戶、個(gè)人賬戶的數(shù)萬(wàn)條資金往來(lái)數(shù)據(jù)。面對(duì)巨量交易明細(xì)信息和繁雜的資金鏈條，檢查人員迎難而上，利用資金分析軟件逐級(jí)追蹤、層層剖析，在剝離、分析大量數(shù)據(jù)后，終于發(fā)現(xiàn)一條條具有典型虛開(kāi)業(yè)務(wù)特征的資金往來(lái)路徑：P公司向上游多家小規(guī)模企業(yè)和經(jīng)營(yíng)部支付“貨款”后不久，這些資金均會(huì)被轉(zhuǎn)入一些個(gè)人賬戶，隨后再被轉(zhuǎn)入P公司多位員工個(gè)人銀行賬戶。經(jīng)過(guò)多個(gè)賬戶中轉(zhuǎn)后，最終資金均會(huì)匯入P公司法定代表人李某控制的數(shù)個(gè)銀行賬戶中，完成資金回流。

疑點(diǎn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票對(duì)應(yīng)的資金流核查結(jié)果，撕下了P公司與上游企業(yè)購(gòu)銷的幌子，業(yè)務(wù)虛假的事實(shí)漸出水面。

二度約談吐實(shí)情，稅警合力斬黑鏈

在對(duì)核查和資金流尋證情況進(jìn)行分析總結(jié)后，檢查組認(rèn)為，從前期約談的情況看，李某和齊某在對(duì)疑點(diǎn)發(fā)票的解釋和說(shuō)明過(guò)程中，行為呈現(xiàn)出較為反常的“主”“次”易位的情形，如果兩人之間有“貓膩”，李某可能是其中較為薄弱的一環(huán)。于是，檢查人員擇機(jī)對(duì)李某進(jìn)行單獨(dú)約談。

檢查人員在向李某出示資金核查等有力證據(jù)的同時(shí)，結(jié)合前番約談時(shí)李某提及的家庭情況等事項(xiàng)，向李某作了法治宣傳，曉以利害。經(jīng)過(guò)檢查人員耐心說(shuō)服，李某深受觸動(dòng)，最終說(shuō)出實(shí)情。

2020年初，李某經(jīng)朋友介紹認(rèn)識(shí)了Y公司的齊某和于某，兩人聲稱，可為李某公司提供“專業(yè)服務(wù)”，幫助李某經(jīng)營(yíng)的企業(yè)增加收益，少繳稅款。雙方最終達(dá)成合作意向：P公司一次性向Y公司支付服務(wù)費(fèi)30萬(wàn)元。李某負(fù)責(zé)提供身份證件等資料，配合齊某等人“運(yùn)作”。Y公司負(fù)責(zé)向P公司提供金額700萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票、總金額2018萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票，幫助P公司增加成本，少繳稅款。

李某嘗到Y(jié)公司“運(yùn)作”的甜頭后，覺(jué)得仍不解渴，于是又與另外一家財(cái)稅咨詢公司C公司的王某達(dá)成協(xié)議：P公司向C公司支付98萬(wàn)元，C公司負(fù)責(zé)向P公司提供名目為原材料或咨詢費(fèi)的增值稅發(fā)票。截至案發(fā)，C公司向P公司提供虛開(kāi)的增值稅普通發(fā)票金額合計(jì)4805萬(wàn)元、虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票金額合計(jì)880萬(wàn)元。

在如實(shí)講述情況后，李某還向檢查人員提供與Y公司、C公司相關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通的通信信息，其中有大量雙方關(guān)于虛開(kāi)發(fā)票、“按計(jì)劃”匯款，以及回款等內(nèi)容的對(duì)話和信息往來(lái)，檢查人員一一進(jìn)行取證。

至此，案情完全明朗！

鑒于案件調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的Y公司、C公司兩家涉稅中介公司具有團(tuán)伙虛開(kāi)重大違法嫌疑，為加快案件查辦進(jìn)度，將涉案違法分子一網(wǎng)打盡，第一稽查局迅速與廈門(mén)市海滄區(qū)公安分局聯(lián)絡(luò)，與警方成立稅警聯(lián)合專案組，加大對(duì)涉案人員齊某、于某、王某等人的追蹤和查證力度。

專案組發(fā)現(xiàn)，齊某、于某為首的虛開(kāi)團(tuán)伙和王某為首的虛開(kāi)團(tuán)伙，仍在江西、福建、山東等省市地區(qū)進(jìn)行虛開(kāi)違法活動(dòng)，辦案人員追蹤核查，利用技偵等手段，取得兩個(gè)團(tuán)伙大量售票、虛開(kāi)的違法證據(jù)。

隨后，專案組實(shí)施收網(wǎng)抓捕行動(dòng)，兵分多路在山東、福建、江西和廈門(mén)實(shí)施抓捕，共抓獲犯罪嫌疑人22人，齊某、于某和王某等人悉數(shù)落網(wǎng)。

在之后的訊問(wèn)中，齊某、于某和王某等人面對(duì)證據(jù)，對(duì)其非法利用他人信息注冊(cè)企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票，或介紹他人虛開(kāi)發(fā)票的違法事實(shí)供認(rèn)不諱。

經(jīng)查，2020年至2022年期間，P公司與涉稅中介C公司和Y公司勾連，從C公司和Y公司處取得虛開(kāi)的增值稅普通發(fā)票111份，價(jià)稅合計(jì)6853萬(wàn)元；增值稅專用發(fā)票21份，價(jià)稅合計(jì)1581萬(wàn)元。利用這些虛開(kāi)發(fā)票，通過(guò)虛增成本，逃避繳納稅款2174萬(wàn)元，騙取留抵退稅20萬(wàn)元。針對(duì)P公司違法事實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法補(bǔ)征稅款。由于涉虛開(kāi)團(tuán)伙涉及虛開(kāi)發(fā)票金額巨大，公安機(jī)關(guān)的相關(guān)核查工作目前仍在進(jìn)行中。