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產(chǎn)品外銷，運營良好

為何這家企業(yè)從不辦理出口退稅？

2024年04月16日  中稅報

作者：張翔 王如婧 黃佳煜 本報記者 雷晴

與企業(yè)的初次約談，收獲寥寥。意外現(xiàn)身的中介公司總監(jiān)齊某、語焉不詳?shù)钠髽I(yè)負責人李某，以及他們在約談中的種種表現(xiàn)，使檢查人員心中的疑云變得更加厚重。

國家稅務總局廈門市稅務局第一稽查局（以下簡稱第一稽查局）近期根據(jù)稅源管理部門移交的疑點線索，聯(lián)合公安機關(guān)查處一起虛開發(fā)票違法案件。專案組經(jīng)過調(diào)查確認，2020年至2022年期間，P公司接受兩家稅務中介公司提供的虛開發(fā)票價稅合計8404萬元，以此虛增成本、逃避納稅，并騙取留抵退稅20萬元。

針對該企業(yè)違法行為，第一稽查局依法作出補繳稅費2174萬元、加收滯納金360萬元的處理決定。目前，涉案企業(yè)稅款、滯納金已全部征繳入庫。公安機關(guān)對涉案兩家稅務中介公司虛開發(fā)票違法活動的調(diào)查工作仍在進行中。

進項發(fā)票疑點多，企業(yè)舉止不尋常

2023年4月，廈門市稅務局風控部門的稅務人員在分析企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)時發(fā)現(xiàn)，轄區(qū)一家主要從事口罩生產(chǎn)銷售業(yè)務的P公司進項信息異常。風險評估人員認為企業(yè)存在虛開發(fā)票和騙取留抵退稅嫌疑，于是將該企業(yè)信息傳送至第一稽查局。

第一稽查局檢查人員收到線索后，立即利用征管軟件對P公司涉稅數(shù)據(jù)和申報信息進行針對性案頭分析。他們發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)主營口罩生產(chǎn)業(yè)務，并大量出口外銷，但奇怪的是，企業(yè)從未申請過出口退稅。

在分析企業(yè)發(fā)票數(shù)據(jù)的過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)近兩年中，有部分進項發(fā)票疑點突出，不僅票面金額大，而且開具業(yè)務十分可疑。這些疑點發(fā)票涉及111份增值稅普通發(fā)票，價稅合計6853萬元；增值稅專用發(fā)票21份，價稅合計1581萬元。

檢查人員利用征管軟件仔細核查分析111份增值稅普通發(fā)票的來源情況后發(fā)現(xiàn)，這些發(fā)票來自11戶個體工商戶和6戶小規(guī)模納稅企業(yè)。其中，6戶小規(guī)模企業(yè)注冊地均為福建省泰寧縣，不僅注冊地址相同，而且6戶企業(yè)均在開具發(fā)票后半年內(nèi)注銷。在對這些企業(yè)的法定代表人信息進行關(guān)聯(lián)分析后，檢查人員發(fā)現(xiàn)其中有4戶企業(yè)的法定代表人竟然是 P公司員工。

從P公司的這些大額進項發(fā)票的開具名稱來看，除口罩原料外，其中還有大量發(fā)票的名目為咨詢費、策劃費和推廣費，總額度約有2000多萬元。這些發(fā)票的開具方，均為注冊地為福建泰寧縣、江西樟樹市等地的名為策劃服務部、咨詢服務部和營銷工作室的個體工商戶。

一家從事口罩產(chǎn)銷的企業(yè)，怎么會有這么多的咨詢、策劃費用？這與行業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特征并不相符。

此外，企業(yè)進項發(fā)票信息還顯示，兩家名為Y公司、C公司的財稅業(yè)務咨詢公司，曾先后給P公司開具金額30萬元和98萬元的名目為咨詢費、策劃費的發(fā)票。

但從P公司的各項運營業(yè)務信息來看，該公司并未發(fā)生并購重組、上市融資等復雜疑難的涉稅業(yè)務，如果僅是委托兩家公司進行日常賬目處理和納稅申報等涉稅服務業(yè)務，當?shù)厥袌鲂袃r均不超過10萬元。

兩家中介公司究竟為P公司提供了什么服務業(yè)務，為何收費如此昂貴？

綜合初步核查和案頭分析結(jié)果，檢查人員認為，P公司從事產(chǎn)品出口業(yè)務，卻從未申報過出口退稅，并且有大量大金額的進項發(fā)票疑點突出，具有虛開發(fā)票、虛增成本逃避納稅重大嫌疑。于是，第一稽查局決定對P公司立案調(diào)查。

初次交鋒無收獲，資金追尋有突破

針對前期核查發(fā)現(xiàn)的企業(yè)進項業(yè)務疑點，檢查組決定首先約談P公司負責人李某，了解情況，尋找線索。但蹊蹺的是，如約前來的除李某外，還有Y公司的財務總監(jiān)齊某。

在約談過程中，李某稱，由于近幾年市場需求大，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營一直處于產(chǎn)銷兩旺狀態(tài)，加上家里添丁，有了兩個小孩，因此企業(yè)經(jīng)營方面的事，他多數(shù)交給業(yè)務經(jīng)理幫助處理，后續(xù)的財務處理和開票方面的業(yè)務，均由Y公司幫助處理。

針對企業(yè)部分進項發(fā)票的疑問，Y公司財務總監(jiān)齊某解釋稱，這些口罩原材料的進項發(fā)票來自P公司的業(yè)務人員，業(yè)務人員說這些業(yè)務是由中間人牽線完成的，均是錢貨兩清的真實業(yè)務。

至于那些大額策劃費發(fā)票，齊某表示，當時業(yè)務人員稱是口罩等原料采購時支付的介紹費、中間人費用。但當檢查人員要求企業(yè)提供業(yè)務介紹細節(jié)、相關(guān)聯(lián)系人、收費標準等詳細情況和相關(guān)資料時，李某和齊某則均以當時沒有取得或時間久了沒有留存等理由，拒絕提供。

初次約談未達預期收獲。意外出現(xiàn)的齊某、語焉不詳?shù)睦钅�，以及他們在約談中的種種表現(xiàn)，使檢查人員心中的疑云變得更加厚重。

任何從事產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)都離不開物品的流轉(zhuǎn)、資金的支付，因此，檢查組研討后，決定針對企業(yè)疑點，對P公司與上游企業(yè)的資金往來與支付情況實施重點調(diào)查，核實這些業(yè)務的真實性。

在有關(guān)部門協(xié)助下，檢查組調(diào)取涉案企業(yè)、相關(guān)人員的逾百個對公賬戶、個人賬戶的數(shù)萬條資金往來數(shù)據(jù)。面對巨量交易明細信息和繁雜的資金鏈條，檢查人員迎難而上，利用資金分析軟件逐級追蹤、層層剖析，在剝離、分析大量數(shù)據(jù)后，終于發(fā)現(xiàn)一條條具有典型虛開業(yè)務特征的資金往來路徑：P公司向上游多家小規(guī)模企業(yè)和經(jīng)營部支付“貨款”后不久，這些資金均會被轉(zhuǎn)入一些個人賬戶，隨后再被轉(zhuǎn)入P公司多位員工個人銀行賬戶。經(jīng)過多個賬戶中轉(zhuǎn)后，最終資金均會匯入P公司法定代表人李某控制的數(shù)個銀行賬戶中，完成資金回流。

疑點進項發(fā)票對應的資金流核查結(jié)果，撕下了P公司與上游企業(yè)購銷的幌子，業(yè)務虛假的事實漸出水面。

二度約談吐實情，稅警合力斬黑鏈

在對核查和資金流尋證情況進行分析總結(jié)后，檢查組認為，從前期約談的情況看，李某和齊某在對疑點發(fā)票的解釋和說明過程中，行為呈現(xiàn)出較為反常的“主”“次”易位的情形，如果兩人之間有“貓膩”，李某可能是其中較為薄弱的一環(huán)。于是，檢查人員擇機對李某進行單獨約談。

檢查人員在向李某出示資金核查等有力證據(jù)的同時，結(jié)合前番約談時李某提及的家庭情況等事項，向李某作了法治宣傳，曉以利害。經(jīng)過檢查人員耐心說服，李某深受觸動，最終說出實情。

2020年初，李某經(jīng)朋友介紹認識了Y公司的齊某和于某，兩人聲稱，可為李某公司提供“專業(yè)服務”，幫助李某經(jīng)營的企業(yè)增加收益，少繳稅款。雙方最終達成合作意向：P公司一次性向Y公司支付服務費30萬元。李某負責提供身份證件等資料，配合齊某等人“運作”。Y公司負責向P公司提供金額700萬元的增值稅專用發(fā)票、總金額2018萬元的增值稅普通發(fā)票，幫助P公司增加成本，少繳稅款。

李某嘗到Y(jié)公司“運作”的甜頭后，覺得仍不解渴，于是又與另外一家財稅咨詢公司C公司的王某達成協(xié)議：P公司向C公司支付98萬元，C公司負責向P公司提供名目為原材料或咨詢費的增值稅發(fā)票。截至案發(fā)，C公司向P公司提供虛開的增值稅普通發(fā)票金額合計4805萬元、虛開的增值稅專用發(fā)票金額合計880萬元。

在如實講述情況后，李某還向檢查人員提供與Y公司、C公司相關(guān)人員進行業(yè)務溝通的通信信息，其中有大量雙方關(guān)于虛開發(fā)票、“按計劃”匯款，以及回款等內(nèi)容的對話和信息往來，檢查人員一一進行取證。

至此，案情完全明朗！

鑒于案件調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)的Y公司、C公司兩家涉稅中介公司具有團伙虛開重大違法嫌疑，為加快案件查辦進度，將涉案違法分子一網(wǎng)打盡，第一稽查局迅速與廈門市海滄區(qū)公安分局聯(lián)絡(luò)，與警方成立稅警聯(lián)合專案組，加大對涉案人員齊某、于某、王某等人的追蹤和查證力度。

專案組發(fā)現(xiàn)，齊某、于某為首的虛開團伙和王某為首的虛開團伙，仍在江西、福建、山東等省市地區(qū)進行虛開違法活動，辦案人員追蹤核查，利用技偵等手段，取得兩個團伙大量售票、虛開的違法證據(jù)。

隨后，專案組實施收網(wǎng)抓捕行動，兵分多路在山東、福建、江西和廈門實施抓捕，共抓獲犯罪嫌疑人22人，齊某、于某和王某等人悉數(shù)落網(wǎng)。

在之后的訊問中，齊某、于某和王某等人面對證據(jù)，對其非法利用他人信息注冊企業(yè)虛開發(fā)票，或介紹他人虛開發(fā)票的違法事實供認不諱。

經(jīng)查，2020年至2022年期間，P公司與涉稅中介C公司和Y公司勾連，從C公司和Y公司處取得虛開的增值稅普通發(fā)票111份，價稅合計6853萬元；增值稅專用發(fā)票21份，價稅合計1581萬元。利用這些虛開發(fā)票，通過虛增成本，逃避繳納稅款2174萬元，騙取留抵退稅20萬元。針對P公司違法事實，稅務機關(guān)依法補征稅款。由于涉虛開團伙涉及虛開發(fā)票金額巨大，公安機關(guān)的相關(guān)核查工作目前仍在進行中。